无障碍
当前位置: 首页 > 回应 > 政策解读

关于《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》的解读

发布时间:2021-11-09 10:21  来源: 国家税务总局办公厅   

一、《公告》是在什么背景下出台的?

为贯彻落实党中央、国务院决策部署,支持制造业中小微企业发展,促进工业经济平稳运行,稳定市场预期和就业,税务总局联合财政部出台本《公告》,明确制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项。

二、《公告》规定制造业中小微企业包括哪些?

《公告》所称制造业中小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业,且年销售额2000万元以上(含2000万元)4亿元以下(不含4亿元)的企业和年销售额2000万元以下(不含2000万元)的企业。

《公告》所称制造业中小微企业含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。

三、《公告》规定的销售额是指什么?

销售额是指应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的,以差额后的销售额确定。

举例1:纳税人A是一家制造业企业,成立于20189月,属于增值税一般纳税人,不适用增值税差额征税政策,按照《公告》规定,其202010月至20219月的应征增值税销售额为属期内《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》第1按适用税率计税销售额、第5按简易办法计税销售额、第7免、抵、退办法出口销售额、第8免税销售额一般项目即征即退项目合计数。

举例2:纳税人B是一家制造业企业,成立于201912月,属于增值税一般纳税人,其同时还兼营建筑服务(适用征收率3%),建筑服务业务适用增值税差额征税政策,其应征增值税销售额应扣除差额征税部分。按照《公告》规定,其202010月至20219月的应征增值税销售额,在按照举例1从《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)》计算出差额前销售额后,还需要根据属期内《增值税及附加税费申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)》第5本期实际扣除金额以及相关行次税率或征收率计算扣除额,计算差额为销售额,即:应征增值税销售额=差额前销售额-扣除额。本例中,扣除额=6行本期实际扣除金额/(1+3%)

举例3:纳税人C是一家制造业企业,成立于20191月,属于小规模纳税人,同时兼营产品设计服务。由于纳税人C属于小规模纳税人,因此无论其是否适用增值税差额征税政策,按照《公告》规定,其202010月至20219月的应征增值税销售额均按照以下公式确定:

应征增值税销售额=《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》中第1应征增值税不含税销售额(3%征收率)”+4应征增值税不含税销售额(5%征收率)”+7销售使用过的固定资产不含税销售额”+9免税销售额”+13出口免税销售额货物及劳务服务、不动产和无形资产的合计数。

四、《公告》规定的年销售额如何确定?

(一)截至2021930日成立满一年的企业,按照所属期为202010月至20219月的销售额确定。

举例4:纳税人D20191220日成立,截至2021930日成立满一年,其202010月至20219月销售额为1000万元,则《公告》所称年销售额为1000万元。

(二)截至2021930日成立不满一年的企业,按照所属期截至2021930日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

举例5:纳税人E2021428日成立,截至2021930日成立不满一年,其实际经营月份6个月,总销售额为1200万元,则《公告》所称年销售额为1200万元/6×12=2400万元。

(三)2021101日及以后成立的企业,按照首个申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

举例6:纳税人F2021112日成立,若按月申报,首个申报期为12月,销售额为100万元,其实际经营1个月,则《公告》所称年销售额为100万元/1×12=1200万元。若按季申报,首个申报期为20221月,销售额为300万元,其实际经营2个月,则《公告》所称年销售额为300万元/2×12=1800万元。

五、《公告》规定的延缓缴纳2021年第四季度部分税费包括哪些?

延缓缴纳的税费包括所属期为202110月、11月、12月(按月缴纳)或者2021年第四季度(按季缴纳),即纳税人应当依法于202111月、12月及20221月申报期内申报的企业所得税、个人所得税(代扣代缴除外)、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加,不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

六、《公告》规定的制造业中小微企业如何延缓缴纳税款?

符合《公告》规定条件的制造业中型企业,可以延缓缴纳《公告》第三条规定的各项税费金额的50%,符合《公告》规定条件的制造业小微企业,可以延缓缴纳《公告》第三条规定的全部税费。延缓的期限为3个月。延缓期限届满,纳税人应依法缴纳缓缴的税费。为了便利纳税人享受该优惠政策,税务部门对电子税务局(含自然人电子税务局,下同)进行了优化。

举例7:纳税人G属于《公告》规定的制造业中型企业,且按月缴纳相关税费,在202111月申报期结束前,登录电子税务局依法申报10月相关税费后,界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费金额50%的提示。纳税人需进行确认,确认不缓缴的,纳税人在该界面填写理由,并依法缴纳相关税费;确认缓缴的,界面跳转进入缴款界面并缴纳应缴税费金额的50%,剩余部分缴纳期限自动延长3个月,在20222月申报期内申报缴纳20221月相关税费时一并缴纳。若纳税人G按季缴纳相关税费,在20221月申报期结束前依法申报2021年第四季度相关税费后,确认延缓缴纳的操作流程同按月缴纳的纳税人,缓缴的税费在20224月申报期内申报缴纳2022年第一季度相关税费时一并缴纳。

举例8:纳税人H属于《公告》规定的制造业小微企业,且按季缴纳相关税费,在20221月申报期结束前,登录电子税务局依法申报2021年第四季度相关税费后,界面自动弹出是否延缓缴纳《公告》规定各项税费的提示。纳税人需进行确认,确认不缓缴的,纳税人在该界面填写理由,并依法缴纳相关税费;确认缓缴的,《公告》规定的相关税费延缓缴纳,期限为3个月,缓缴的税费在20224月申报期内申报缴纳2022年第一季度相关税费时一并缴纳。若纳税人H按月缴纳税费,在20221月申报期结束前申报202112月相关税费后,确认延缓缴纳的操作流程同按季缴纳的纳税人,缓缴的税费在20224月申报期内申报缴纳20223月相关税费时一并缴纳。

举例9:纳税人I是年销售额30万元的制造业个体工商户,且实行简易申报,按季缴纳,纳税人无需确认,20221月暂不划扣其2021年第四季度应缴纳的个人所得税(代扣代缴除外)、增值税、消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。相关税费延缓缴纳3个月,缓缴的税费在20224月划扣2022年第一季度应缴税费时一并划扣。

七、《公告》规定的制造业小微企业是否可以依法申请办理延期缴纳税款?

《公告》规定的制造业中小微企业,符合税收征管法及其实施细则规定可以申请延期缴纳税款的,仍然可以依法申请办理延期缴纳税款。

举例10:纳税人J为制造业企业,年销售额为3000万元,且按月缴纳,其202111月申报期需申报缴纳所属期为10月份的企业所得税等税款共50万元,但其当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,只剩1万元。纳税人J可以依照税收征管法及其实施细则的规定,就其应缴全部税款申请延期缴纳税款,不受《公告》规定的限制。

八、纳税人享受缓税政策是否影响其办理所得税汇算清缴?

纳税人符合《公告》规定条件,选择适用缓税政策的,其缓缴的税款视同已预缴税款,正常参与所得税汇算清缴补退税的计算。同时,纳税人应当按照享受缓缴政策确定的缴税期限缴纳缓缴税款。

举例11:纳税人K是年销售额100万元的制造业个体工商户,实行查账征收、按季申报经营所得个人所得税,且在20221月申报期内选择将2021年第四季度应当预缴的个人所得税全部延缓到4月申报期内缴纳。如果纳税人K因为补充享受专项附加扣除等原因,需要在2022331日前办理2021年经营所得汇算清缴退税,则纳税人可以正常办理汇算清缴退税,不受纳税人享受缓缴2021年第四季度税款政策的影响。同时,纳税人应当在4月申报期内缴纳享受缓缴政策的税款。

九、《公告》何时开始施行?

《公告》自2021111日起施行。

相关文档:

·国家税务总局财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告

vip购彩-官网 隆回县 | 梅州市 | 泰安市 | 滨州市 | 馆陶县 | 中阳县 | 南岸区 | 涟水县 | 都江堰市 | 独山县 | 中西区 | 乌海市 | 阿拉尔市 | 曲阳县 | 汶川县 | 建瓯市 | 合水县 | 邮箱 | 长沙市 | 比如县 | 健康 | 镇远县 | 兰溪市 | 锦州市 | 聂拉木县 | 科尔 | 泾阳县 | 久治县 | 乡宁县 | 西乡县 | 徐闻县 | 罗田县 |